據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(以下簡稱《指引》)。什么是年度匯算？需要什么步驟？如何辦理補稅？請看下面解答。

截圖來源：個人所得稅APP

什么是年度匯算？

《指引》指出，年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。

用公式表示2019年度匯算即：

截圖來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈，均為2019年度內(nèi)發(fā)生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除，為2019年度內(nèi)符合條件的扣除。

你需要辦理年度匯算嗎？

《指引》介紹，如果本人是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)(2019年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，本人可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，本人應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報并補繳稅款。

《指引》還指出，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果本人的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補繳稅款。如果本人多預(yù)繳了稅款，申請退稅是權(quán)利，無論多小的稅款，都可以辦理年度匯算申報并申請退稅；如果放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。

辦理年度匯算需要什么步驟？

《指引》明確，年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。本人準(zhǔn)備好信息和資料后，可以自己辦理年度匯算，也可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算，還可以請涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)關(guān)、其他單位和個人代為辦理年度匯算。

據(jù)介紹，手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局可以方便快捷地通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，推薦使用該方式，并根據(jù)軟件提示和引導(dǎo)完成申報。網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算的，獲得退稅時間相對更快，繳稅更加便捷，還可以隨時關(guān)注本人的申報、退稅(補稅)進(jìn)度。

如果不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，或者將填寫好的申報表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如何辦理補稅？

據(jù)了解，如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補稅。

常見情形有：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用(5000 元/月)；

2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；

3.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；

4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補充申報收入等。

《指引》介紹，如果年度匯算需要補稅且不符合可免于辦理年度匯算補稅情形的，應(yīng)當(dāng)在6月30日前完成年度匯算申報并及時補繳稅款。具體可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳 POS 機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)(第三方支付)等方式補繳。

值得注意的是，年度匯算申報后，如果需要補稅，應(yīng)在2020年6月30日前補繳稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。